Нове

Актуальні події

Вітання Почесного президента WTA Бьорна Таррас-Вальберга з 32 річчям організації

Переклад листа Почесного президента Всесвітньої асоціації платників податків (WTA), Голови Азіатсько-Тихоокеанського союзу платників податків Бьорна Таррас-Вальберга.

Шановні члени та друзі Всесвітньої асоціації платників податків!

ВІТАЮ!

Сьогодні виповнюється 32 роки, як було започатковано Всесвітню асоціацію платників податків в клубі іноземної преси у Вашингтоні, округ Колумбія, 29 вересня 1988 р.

Багато з вас були там: Піт Сепп, Рольф фон Гогенхау, Рудольф Майєр, Джим Девідсон, Барбара Андерсон, Майкл Джегер та інші.

Я цитував Карла Маркса на відкритті, і ми отримали першу сторінку в New York Times і багатьох газетах по всьому світу.

Карл Маркс сказав:

Робітники світу, об'єднуйтесь!

Я сказав:

Платники податків світу, об’єднуйтесь!

Наступного року у 2021 році Шведська асоціація платників податків святкує 100 років.

Того ж року Французька асоціація платників податків планує зустріч WTA у червні 2021 року, якщо Коронавірус дозволить. Якщо ні, французи можуть відкласти зустріч до 2022 року.

Однією ідеєю може бути об’єднання двох зустрічей. Вам буде повідомлено вчасно.

Дозвольте нарешті надіслати вам ті самі добрі слова, ніколи не забувайте про це:


"В уряду немає власних грошей - є лише гроші платників податків".

Маргарет Тетчер на Конференції консервативної партії в жовтні 1983 року


З найкращими привітаннями всім вам,

БТВ

Роз’яснення на тему: «Зупинення реєстрації податкових накладних: відповіді податківців під час «гарячої лінії»

Шановні члени ВГО АППУ!

Генеральна дирекція ВГО АППУ направляє Вам для використання в роботі Вам роз’яснення на тему: «Зупинення реєстрації податкових накладних: відповіді податківців під час «гарячої лінії».

Головне управління ДПС у Харківській області повідомляє, що у податковій службі області відбувся сеанс телефонного зв'язку «гаряча лінія» на тему: «Питання зупинення реєстрації податкових накладних».

Спікером виступила в.о. начальника управління податкового адміністрування Цигульова Зоя Андріївна. Наводимо основні питання, які надійшли під час заходу, та відповіді на них.


Запитання:

Як податковою службою враховуються таблиці даних платника податку.

Відповідь:

Відповідно до п. 12 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 р. №1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (далі — Порядок) платник податку має право подати таблицю даних платника податку за встановленою формою.

Відповідно до п. 15 Порядку таблиця даних подається з поясненнями, розглядається комісією регіонального рівня протягом п’яти робочих днів після її отримання.

Згідно з п. 16. вищевказаного Порядку комісія регіонального рівня приймає рішення про врахування або неврахування таблиці даних платника податку, яке надсилається платнику податку в порядку, встановленому статтею 42 Кодексу. У рішенні про неврахування таблиці даних платника податку обов’язково зазначається причина такого неврахування. Крім того, згідно з п. 25 Порядку, комісія центрального рівня може приймати рішення про неврахування таблиці даних платника податку.


Запитання:

Як подати повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено.

Відповідь:

Відповідно до п. 4 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 р. № 520 (далі – Порядок) у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації у податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Згідно з п. 6 Порядку письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного в податковій накладній/розрахунку коригування.

Відповідно до п.7 Порядку письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку подає до ДПС в електронній формі за допомогою засобів електронного зв'язку з урахуванням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронні довірчі послуги» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.


Запитання:

Яким чином оскаржити рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування.

Відповідь:

Відповідно до п.13 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 р. № 520 рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку.

Відповідно до п. 1 Порядку розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 р. № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» розгляд скарги здійснюється комісією центрального рівня за участю уповноваженої особи Мінфіну.

Відповідно до п.3 Порядку скарга подається платником податку на додану вартість у строки, визначені статтею 56 Податкового кодексу України, з наступного дня після набрання чинності рішенням комісії регіонального рівня.


Запитання:

Яким чином подати документи, які свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Відповідь:

Відповідно до п. 6 Порядку комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформація та копії документів розглядаються комісією регіонального рівня протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження, якою приймається відповідне рішення.

За результатами розгляду інформації та копій документів комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, яке платник податку отримує в електронному кабінеті у день його прийняття.


Ви завжди можете розраховувати на підтримку ВГО АППУ.


З повагою,

Генеральний директор Людмила Герасименко

Відповіді на актуальні запитання з акцизного податку

Шановні члени ВГО АППУ!


Направляємо Вам для використання в роботі відповіді на запитання з акцизного податку, за результатами проведеного 24 вересня 2020 року семінару для платників податків – членів ВГО АППУ.

Відповіді надає начальник відділу методології Управління адміністрування акцизного податку Департаменту контролю за підакцизними товарами ДПС України – Філозоп Андрій Іванович.


Питання 1. Чи потрібно на мастила і оливи оформлювати ліцензію на їх зберігання виключно для власних виробничих потреб?

З 08.08.2020 набули чинності зміни до п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), внесені Законом України №786-IX від 14.07.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб-підприємців", згідно з якими базові оливи та інші мастильні матеріали та інші дистиляти, які під час фракційної розгонки за методом ISO 3405 (або аналогічним методом ASTM D86) при температурі 350° С та атмосферному тиску переганяються не більше 35% об. є такими, що виключено з переліку підакцизного пального, які оподатковуються за ставкою 213,50 євро за 1000 літрів (коди УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00).

У Законі України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» термін "пальне" вживається у значенні, наведеному в Податковому кодексі України.

Оскільки вищезазначений Закон регулює, зокрема, ліцензування пального у значенні, наведеному в Податковому кодексі України, то відповідно відсутній обов’язок на отримання ліценцій на діяльність, пов’язану з вищезазначеними оливами та мастильними матеріали.


Питання 2. Отримана оптова ліцензія для імпорту. Якщо діяльність з торгівлі не здійснювали, то при поданні звіту 1ОА треба заповнювати графи та подавати звіт з прочерками?

Відповідно до статті 16 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-BP «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв тютюнових виробів та пального» визначено, що суб’єкти господарювання (у тому числі іноземні суб’єкти господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які отримали ліцензії на виробництво та/або оптову торгівлю спиртом, алкогольними напоями і тютюновими виробами та здійснюють таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, подають до органу виконавчої влади, уповноваженого Кабінетом Міністрів України видавати такі ліцензії, щомісяця до 10 числа наступного місяця звіт про обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів за формою, встановленою цим органом.

Враховуючи викладене, суб’єкти господарювання, які отримали відповідні ліцензії та не здійснюють у звітному періоді діяльність, повинні подавати звіт за формою № 1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі» з нульовими значеннями або нелітерний орфографічний знак у вигляді дефіс (-).


Питання 3. Надаються послуги зі схову. Чи оподатковуються 5-% акцизним податком з роздрібного продажу при прийнятті на відповідальне зберігання алкогольних напоїв, а також їх повернення поклажодавцю ?

Об'єктами оподаткування 5-% акцизним податком з роздрібного продажу підакцизних товарів є операції з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (п.п.213.1.9 п. 213.1 статті 213 Кодексу).

Реалізація суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів - продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших об'єктах громадського харчування (п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Датою виникнення податкових зобов'язань щодо реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є дата здійснення розрахункової операції відповідно до Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", для безготівкових розрахунків - дата оформлення розрахункового документа на суму проведеної операції, який підтверджує факт продажу, товару, а у разі реалізації товарів фізичними особами - підприємцями, які сплачують єдиний податок, - дата надходження оплати за проданий товар (п.п.216.9 ст. 216 Кодексу).

Таким чином, прийняття на відповідальне зберігання алкогольних напоїв, а також їх повернення поклажодавцю не є реалізацією для цілей оподаткування 5-% акцизним податком з роздрібного продажу.

У разі продажу пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших об'єктах громадського харчування виникає обов’язок нараховувати та сплачувати 5-% акцизний податок з роздрібного продажу.


Питання 4. Надаються послуги зі схову. Чи необхідно отримувати оптову чи іншу ліцензію?

(статті 1 та 15 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-BP)

Місце зберігання - місце, яке використовується для зберігання спирту, або приміщення, яке використовується для зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, відомості про місцезнаходження якого внесені до Єдиного державного реєстру місць зберігання.

Зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється в місцях зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, внесених до Єдиного реєстру, незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб'єкта господарювання (у тому числі іноземного суб'єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) таке місце зберігання було внесено до Єдиного реєстру.

Внесення даних до Єдиного реєстру проводиться на підставі заяви суб'єкта господарювання (у тому числі іноземного суб'єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) з обов'язковим зазначенням місцезнаходження місця зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а також: для юридичних осіб - найменування, місцезнаходження, коду Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців; для фізичних осіб - підприємців - прізвища, імені, по батькові, місця проживання, реєстраційного номера облікової картки платника податків.

До заяви додаються копія виданої заявнику ліцензії на відповідний вид діяльності, засвідчена нотаріально або посадовою особою органу ліцензування, та документ, що підтверджує право користування цим приміщенням

Суб'єкти господарювання (у тому числі іноземні суб'єкти господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які отримали ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами, вносять до Єдиного реєстру тільки ті місця зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що розташовані за іншою адресою, ніж місце здійснення торгівлі.

Отже, при отриманні алкогольних напоїв або тютюнових виробів на зберігання, та місця мають бути внесені до Єдиного державного реєстру місць зберігання і лише за умови наявності ліцензій на право оптової чи роздрібної торгівлі алкогольними напоями або тютюновими виробами.

Якщо це пальне, то це окрема тема.


Питання 5. Як перевірити легітимність акцизної марки? Які наявні технічні можливості використання скану марки для перевірки?

З метою запровадження нових електронних сервісів Державна податкова служба України впровадила електронний сервіс «Пошук акцизної марки», який працює за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/registers/mark.

Цей електронний сервіс дозволить громадянам в он-лайн режимі не тільки перевіряти легальність походження алкогольних напоїв та тютюнових виробів, але й надає можливість здійснювати громадський контроль за обігом підакцизних товарів.


Ви завжди можете розраховувати на підтримку Генеральної дирекції ВГО АППУ.


З повагою,

Генеральний директор ВГО АППУ Людмила Герасименко

Відео-зйомка семінару генеральної дирекції

1. ЗМІНИ ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ. ОСОБЛИВОСТІ ЗАПОВНЕННЯ ТА ПОДАННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ ЗА 9 МІСЯЦІВ 2020 РОКУ.

Лектор: Задорожний Олексій Миколайович – начальник управління вдосконалення методології з податку на прибуток підприємств Департаменту правової роботи ДПС України

https://youtu.be/TTeKZVU-Wdw


2. ПДВ – НОВІ ЗМІНИ В ОПОДАТКУВАННІ ТА ПОРЯДОК ЇХ ЗАСТОСУВАННЯ.

Лектор: Тимошенко Сергій Петрович – заступник Директора департаменту – начальник управління вдосконалення непрямого оподаткування Департаменту правової роботи ДПС України

https://youtu.be/f-nlYDcn9YM


3. ВІДКРИТТЯ КРИМІНАЛЬНИХ ПРОВАДЖЕНЬ У СФЕРІ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ. ЩО ПОТРІБНО ЗНАТИ ПОСАДОВИМ ОСОБАМ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ, ЩОБ ЗАХИСТИТИСЬ ВІД НЕОБГРУНТОВАНИХ ПРЕТЕНЗІЙ КОНТРОЛЮЮЧИХ І ПРАВООХОРОННИХ ОРГАНІВ.

Лектор: Бучинський Йосип Валентинович – Віце-президент ВГО АППУ, Голова Адвокатського об’єднання «Яр.ВАЛ»

https://youtu.be/PY1a18_WHIk

4. ОСНОВНІ АСПЕКТИ ЗВІТУВАННЯ З ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ ЗА 2019 РІК.

Лектор: Врублевська Лариса В’ячеславівна – член Ради ВГО АППУ, Керівник практики бухгалтерського і податкового обліку та трансфертного ціноутворення Міжнародного правового центру «EUCON»

https://youtu.be/g3ucTgKWQzE

5. НОВОВВЕДЕННЯ В ЧАСТИНІ АДМІНІСТРУВАННЯ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ.

Лектор: Філозоп Андрій Іванович – начальник відділу методології управління адміністрування акцизного податку Департаменту контролю за підакцизними товарами ДПС України

https://youtu.be/Cb5Rz4jB5jE


6. ОСОБЛИВОСТІ ВПРОВАДЖЕННЯ ТА ЗАСТОСУВАННЯ РРО.

Лектор: Ярмоловський Юрій Євгенович – заступник начальника управління фактичних перевірок Департаменту податкового аудиту ДПС України

https://youtu.be/1gp65T0acQg


7. ПРОГРАМНІ РРО: ОСОБЛИВОСТІ РЕЄСТРАЦІЇ ТА ВИКОРИСТАННЯ.

Лектор: Плотник Наталія Анатоліївна – заступник директора Департаменту – начальник управління реєстрації та обліку платників податків Департаменту електронних сервісів ДПС України

https://youtu.be/lMSRkdvn0ng


З ПОВАГОЮ, ГЕНЕРАЛЬНИЙ ДИРЕКТОР ВГО АППУ ЛЮДМИЛА ГЕРАСИМЕНКО